Comunicat tècnic del 25-3-2026 sobre l’aplicació de la deducció per creació de llocs de treball.

Destinataris: aquest comunicat s’adreça als obligats tributaris de l’impost sobre societats i als obligats tributaris de l’impost sobre la renda de les persones físiques que desenvolupen activitats econòmiques i que poden aplicar la deducció per creació de llocs de treball prevista a la normativa vigent.

Normativa: Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats i Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques.

1. Objecte d’aquest comunicat tècnic

Aquest comunicat estableix els criteris que han de garantir una aplicació homogènia i clara de la deducció, al mateix temps que detalla, pas per pas, com s’ha de procedir per al càlcul de l’increment de la plantilla comparant l’exercici declarat amb l’exercici immediatament anterior, tot aplicant la proporcionalitat temporal basada en 1.800 hores anuals, i com es calcula l’import de la deducció. Així mateix, recorda el requisit del manteniment acumulatiu que condiciona l’efectivitat del benefici fiscal.

2. Marc normatiu

Segons l’article 44.1 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, i l’article 49 de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, modificats per la Llei 5/2023, del 19 de gener, de mesures per a la reforma de la imposició directa i de modificació d’altres normes tributàries i duaneres, els obligats tributaris que porten a terme una activitat econòmica poden minorar la seva quota de tributació quan incrementen la seva plantilla fixa anual mitjana respecte de l’exercici anterior, increment que s’ha de mantenir durant l’exercici posterior.

A aquest efecte, només generen dret a deducció els treballadors que es trobin inscrits com a demandants d’ocupació al Servei d’Ocupació d’Andorra en el moment de la contractació.

Aquest precepte és aplicable als períodes impositius que s’iniciïn a partir de l’1 de gener del 2024, tal com es desprèn de la disposició final quarta de la Llei 5/2023, del 19 de gener, de mesures per a la reforma de la imposició directa i de modificació d’altres normes tributàries i duaneres.

3. Determinació de l’increment mitjà de la plantilla

3.1. Contractes computables

A l’efecte de determinar l’increment mitjà de la plantilla només computen els contractes indefinits i els contractes fixos de caràcter discontinu, en ambdós casos formalitzats a Andorra i subjectes a la normativa laboral andorrana. Aquesta limitació respon al fet que la deducció pretén incentivar l’ocupació estable i mantinguda, i no l’increment temporal. Els contractes temporals no són computables perquè no formen part de la plantilla estructural ni garanteixen el manteniment exigit.

3.2. Còmput de la plantilla mitjana (criteri de les 1.800 hores)

Segons l’article 55.11 de la Llei 31/2018, del 6 de desembre, de relacions laborals la jornada anual màxima és de 1.800 hores, i aquest és el còmput anual de referència.

Això implica que:



Aquest mètode s’aplica tant a la plantilla general com a la plantilla inscrita al Servei d’Ocupació d’Andorra dels dos exercicis comparats.