Llei 11/2023, del 30 de gener, de mesures per al treballador per compte propi
Índex
[Mostra/Amaga]Atès que el Consell General en la seva sessió del dia 30 de gener del 2023 ha aprovat la següent:
Llei 11/2023, del 30 de gener, de mesures per al treballador per compte propi
Capítol primer. Objecte de la Llei
Capítol segon. Mesures de foment i protecció dels treballadors per compte propi
Capítol tercer. Mesures per afavorir la conciliació entre la vida familiar i professional dels treballadors per compte propi
Capítol quart. Mesures per millorar la cotització dels treballadors per compte propi
Capítol cinquè. Del Registre de Treballadors per Compte Propi
Disposició final primera. Modificació de la Llei 32/2018, del 6 de desembre, qualificada d’acció sindical i patronal
Disposició final segona. Anàlisi de la figura del treballador per compte propi econòmicament dependent
Disposició final tercera. Ampliació dels crèdits pressupostaris i publicitat de les modificacions contingudes en aquesta Llei en matèria de seguretat social
Disposició final quarta. Entrada en vigor
Capítol segon. Mesures de foment i protecció dels treballadors per compte propi
Capítol tercer. Mesures per afavorir la conciliació entre la vida familiar i professional dels treballadors per compte propi
Capítol quart. Mesures per millorar la cotització dels treballadors per compte propi
Capítol cinquè. Del Registre de Treballadors per Compte Propi
Disposició final primera. Modificació de la Llei 32/2018, del 6 de desembre, qualificada d’acció sindical i patronal
Disposició final segona. Anàlisi de la figura del treballador per compte propi econòmicament dependent
Disposició final tercera. Ampliació dels crèdits pressupostaris i publicitat de les modificacions contingudes en aquesta Llei en matèria de seguretat social
Disposició final quarta. Entrada en vigor
Exposició de motius
Amb aquesta Llei, que s’estructura en cinc capítols, es vol continuar avançant en l’acció protectora dels treballadors per compte propi iniciada per la Llei 9/2019, del 7 de febrer, de modificació de la Llei 17/2008, del 3 d’octubre, de la seguretat social. Altrament, aquest no és l’únic objectiu del text normatiu, sinó que alhora es pretén dotar un marc normatiu de foment dels treballadors per compte propi. El paper preeminent d’aquest col·lectiu en el teixit empresarial i en l’economia del Principat és una realitat que exigeix l’aplicació de mesures per a la seva protecció i per al seu foment.Amb les finalitats esmentades, aquesta Llei configura un seguit de mesures que, principalment, impacten en els àmbits de la fiscalitat i de la seguretat social dels treballadors per compte propi.
A nivell de la fiscalitat s’introdueixen diverses modificacions; concretament, noves deduccions de determinades despeses generades per l’activitat i bonificacions en la taxa sobre el Registre de Titulars d’Activitats Econòmiques.
En l’àmbit de la seguretat social, les mesures que s’adopten són diverses: unes mesures tendeixen a equiparar els drets dels treballadors per compte propi amb els drets del col·lectiu dels assalariats; altres mesures pretenen afavorir la conciliació entre la vida familiar i la professional, i permetre la jubilació anticipada de forma parcial, és a dir, mantenint una certa dedicació professional en el negoci amb la finalitat d’afavorir la seva successió el seu traspàs, evitant així el tancament del negoci i les conseqüències negatives que se’n deriven per l’economia del país.
Així mateix, s’introdueixen mesures per millorar el règim de la cotització del col·lectiu, com per exemple l’adaptabilitat de la cotització a la xifra d’ingressos reals durant l’exercici en curs, l’ampliació dels supòsits per acollir-se la base de cotització del 25% del salari global mensual mitjà o que la cotització es dugui a terme en base a la veritable capacitat econòmica, tenint en compte a tal efecte la renda neta de les seves activitats econòmiques i no pas la xifra de negocis vinculada a l’activitat, a excepció de les societats unipersonals en les que el soci és alhora administrador únic o en les societats en que l’administrador únic manté un vincle familiar amb la resta de socis.
Així mateix es crea el Registre de Treballadors per Compte Propi, dependent del Ministeri encarregat de l’economia que té per objecte inscriure les persones físiques que exerceixen la seva activitat econòmica o professional en tant que treballadors per compte propi.
Finalment una de les quatre disposicions finals simplifica el procediment relatiu al registre d’Organitzacions Empresarials per part d’associacions empresarials ja existents.
Efectivament, la Llei 32/2018, del 6 de desembre, qualificada d’acció sindical i patronal, desenvolupada reglamentàriament pel Govern a finals del 2021, estableix, entre altres coses, el procediment d’inscripció i publicitat de les organitzacions empresarials al Registre d’Organitzacions Empresarials, i concreta les normes organitzatives i de funcionament intern d’aquest Registre per fer-lo operatiu i assegurar que estigui en situació de complir les funcions que li atorga la Llei.
Tenint en compte que la Llei 32/2018 no va preveure un règim transitori per a les associacions empresarials ja existents que tinguin com a objecte la representació i defensa dels interessos dels seus associats, i que vulguin formalitzar la inscripció al Registre d’Organitzacions Empresarials, es fa palesa la necessitat d’establir mitjançant aquesta Llei un mecanisme que permeti simplificar i agilitzar el dit procés, garantint el compliment dels preceptes legals per part d’aquestes organitzacions.
Aquesta Llei s’estructura en cinc capítols i quatre disposicions finals.
Capítol primer. Objecte de la Llei
Article 1. Objecte de la Llei
Aquesta Llei té per objecte fomentar el rol en l’economia dels treballadors per compte propi i incidir en la seva protecció, a través de diverses modificacions legislatives en matèria tributària i de seguretat social, i de la creació del Registre de Treballadors per Compte Propi.
Capítol segon. Mesures de foment i protecció dels treballadors per compte propi
Article 2. Modificació de l’article 16 de la Llei de l’impost sobre la renda de les persones físiques
Es modifica l’article 16 de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, que queda redactat com segueix:
“Article 16. Determinació directa dels rendiments de les activitats econòmiques
1. La determinació de la renda de les activitats econòmiques en la modalitat d’estimació directa es fa d’acord amb les normes de l’impost sobre societats, sense perjudici de les normes especials establertes en aquesta Llei.
2. En matèria de deducció de despeses, es tenen en compte les regles generals següents:
a) Són deduïbles les amortitzacions en relació amb béns i drets destinats a l’activitat econòmica realitzades d’acord amb l’article 10 de la Llei de l’impost sobre societats. No poden ser objecte de deducció de la base de tributació les amortitzacions, correccions de valor o provisions que es puguin realitzar sobre béns o drets que es considerin no destinats a l’activitat econòmica.
b) No són deduïbles les quotes de tributació que, si escau, l’obligat tributari hagi satisfet per l’impost comunal sobre els rendiments arrendataris i per l’impost comunal de radicació d’activitats comercials, empresarials i professionals.
c) Quan sigui degudament acreditat, amb l’oportú contracte laboral i l’afiliació corresponent a la Seguretat Social, que el cònjuge o els fills de l’obligat tributari treballen habitualment i amb continuïtat en les activitats econòmiques desenvolupades per aquest obligat, es dedueixen per a la determinació de la renda les retribucions estipulades amb cadascun d’ells, sempre que no siguin superiors a les de mercat corresponents a la seva qualificació professional i treball acomplert.
d) Quan el cònjuge o els fills de l’obligat tributari realitzin cessions de béns o drets, acreditades mitjançant els contractes corresponents, que serveixin a l’objecte de l’activitat econòmica de què es tracti, es dedueix, per determinar la renda del titular de l’activitat, la contraprestació estipulada, sempre que no excedeixi el valor de mercat. La càrrega de la prova d’aquest valor de mercat correspon a l’empresari o professional, i la deducció es denega en cas que no sigui possible acreditar-lo.
e) No són deduïbles les contribucions de l’empresari o professional a plans de pensions o instruments de previsió social que compleixin una funció anàloga quan ell en sigui el beneficiari.
b) No són deduïbles les quotes de tributació que, si escau, l’obligat tributari hagi satisfet per l’impost comunal sobre els rendiments arrendataris i per l’impost comunal de radicació d’activitats comercials, empresarials i professionals.
c) Quan sigui degudament acreditat, amb l’oportú contracte laboral i l’afiliació corresponent a la Seguretat Social, que el cònjuge o els fills de l’obligat tributari treballen habitualment i amb continuïtat en les activitats econòmiques desenvolupades per aquest obligat, es dedueixen per a la determinació de la renda les retribucions estipulades amb cadascun d’ells, sempre que no siguin superiors a les de mercat corresponents a la seva qualificació professional i treball acomplert.
d) Quan el cònjuge o els fills de l’obligat tributari realitzin cessions de béns o drets, acreditades mitjançant els contractes corresponents, que serveixin a l’objecte de l’activitat econòmica de què es tracti, es dedueix, per determinar la renda del titular de l’activitat, la contraprestació estipulada, sempre que no excedeixi el valor de mercat. La càrrega de la prova d’aquest valor de mercat correspon a l’empresari o professional, i la deducció es denega en cas que no sigui possible acreditar-lo.
e) No són deduïbles les contribucions de l’empresari o professional a plans de pensions o instruments de previsió social que compleixin una funció anàloga quan ell en sigui el beneficiari.
3. Els obligats tributaris que exerceixen una activitat per compte propi i estiguin inscrits en el Registre de Treballadors per Compte Propi, podran addicionalment deduir-se les següents despeses:
a) En els casos en què afectin parcialment el seu habitatge habitual en el desenvolupament de la seva activitat econòmica:
b) En concepte de despeses de la cotització per compte propi a la Caixa Andorrana de Seguretat Social, l’import resultant d’aplicar l’1,18% a la quota de cotització, quan la base de cotització sigui superior al 100% del salari mensual global mitjà cotitzat de l’any anterior.
c) Les despeses de manutenció en restaurants o establiments similars efectivament suportades i abonades per qualsevol mitjà electrònic de pagament quan, per raó d’una circumstància no habitual i de caràcter puntual relacionada amb el treball, el treballador per compte propi s’hagi desplaçat lluny del seu lloc habitual de residència durant les hores en què, habitualment, té la pausa per prendre algun dels tres àpats principals. L’import màxim de despesa deduïble és de l’1% de l’import net de la xifra de negocis amb el límit de 1.500 (mil cinc-cents) euros anuals.
d) Les despeses de locomoció efectivament suportades quan es desplaci fora del seu lloc de treball habitual per realitzar la prestació de treball en un lloc diferent. Aquestes despeses es calculen en la forma següent:
e) Quan s’utilitzi el vehicle propi per desenvolupar l’activitat professional, el 20% del cost de l’assegurança obligatòria de vehicles.”
i. Les despeses en concepte d’arrendament, assegurança de la llar i de subministres o consums com aigua, electricitat, telefonia, internet, despeses de comunitat, despeses de serveis i instal·lacions de seguretat, en el percentatge resultant d’aplicar el 35% del seu cost a la proporció existent entre els metres quadrats de l’habitatge destinats a l’activitat respecte a la seva superfície total, llevat que s’acrediti un percentatge superior o inferior.
ii. Les quantitats en concepte d’amortització, d’acord amb l’article 10 de la Llei de l’impost sobre societats, que resultin de la proporció existent entre els metres quadrats d’habitatge destinats a l’activitat respecte a la seva superfície total, amb un màxim del 40% del seu cost d’adquisició.
iii. En concepte d’interessos, comissions i qualsevol altra despesa derivada del finançament proveït per part d’entitats bancàries del Principat d’Andorra per a l’adquisició de l’habitatge habitual, l’import que resulti de la proporció existent entre els metres quadrats d’habitatge destinats a l’activitat respecte a la seva superfície total.
ii. Les quantitats en concepte d’amortització, d’acord amb l’article 10 de la Llei de l’impost sobre societats, que resultin de la proporció existent entre els metres quadrats d’habitatge destinats a l’activitat respecte a la seva superfície total, amb un màxim del 40% del seu cost d’adquisició.
iii. En concepte d’interessos, comissions i qualsevol altra despesa derivada del finançament proveït per part d’entitats bancàries del Principat d’Andorra per a l’adquisició de l’habitatge habitual, l’import que resulti de la proporció existent entre els metres quadrats d’habitatge destinats a l’activitat respecte a la seva superfície total.
b) En concepte de despeses de la cotització per compte propi a la Caixa Andorrana de Seguretat Social, l’import resultant d’aplicar l’1,18% a la quota de cotització, quan la base de cotització sigui superior al 100% del salari mensual global mitjà cotitzat de l’any anterior.
c) Les despeses de manutenció en restaurants o establiments similars efectivament suportades i abonades per qualsevol mitjà electrònic de pagament quan, per raó d’una circumstància no habitual i de caràcter puntual relacionada amb el treball, el treballador per compte propi s’hagi desplaçat lluny del seu lloc habitual de residència durant les hores en què, habitualment, té la pausa per prendre algun dels tres àpats principals. L’import màxim de despesa deduïble és de l’1% de l’import net de la xifra de negocis amb el límit de 1.500 (mil cinc-cents) euros anuals.
d) Les despeses de locomoció efectivament suportades quan es desplaci fora del seu lloc de treball habitual per realitzar la prestació de treball en un lloc diferent. Aquestes despeses es calculen en la forma següent:
i. Quan utilitzi mitjans de transport públic, l’import de la despesa que es justifiqui mitjançant factura o document equivalent.
ii. Quan utilitzi el seu propi vehicle, la suma de 0,31 euros per quilòmetre, més l’import de la despesa de peatges i aparcaments que justifiqui documentalment.
ii. Quan utilitzi el seu propi vehicle, la suma de 0,31 euros per quilòmetre, més l’import de la despesa de peatges i aparcaments que justifiqui documentalment.
e) Quan s’utilitzi el vehicle propi per desenvolupar l’activitat professional, el 20% del cost de l’assegurança obligatòria de vehicles.”
Article 3. Modificació de l’apartat 4 de l’article 105 de la Llei de la seguretat social
Es modifica l’apartat 4 de l’article 105 de la Llei 17/2008, del 3 d’octubre, de la seguretat social, que queda redactat com segueix:
“Article 105. Cotització de les persones beneficiàries d’una prestació econòmica a les branques general i de jubilació
(…)
4. En el cas de les prestacions lliurades a les persones que exerceixen una activitat per compte propi, l’obligat a pagar la cotització durant la percepció de la prestació continua sent la persona que exerceix una activitat per compte propi, a excepció de les prestacions d’invalidesa derivades d’accident laboral i d’accident no laboral o malaltia comuna, per maternitat o adopció i risc de l’embaràs, en què la Caixa Andorrana de Seguretat Social substitueix la persona que exerceix una activitat per compte propi i paga per assimilació el percentatge de la part empresarial previst per a les persones assalariades.
El pagament es fa mitjançant el descompte de la prestació de la quantitat obligada a cotitzar.
(…)”
Article 4. Addició d’un nou apartat 4 a l’article 118 de la Llei de la seguretat social
S’afegeix un nou apartat 4 a l’article 118 de la Llei 17/2008, del 3 d’octubre, de la seguretat social, el qual queda redactat com segueix:
“Article 118. Prestacions per a les persones que realitzen una activitat per compte propi
(…)
4. Les cotitzacions corresponents a les situacions d’incapacitat temporal, maternitat i risc durant l’embaràs són computables a l’efecte dels períodes de cotització exigits.”
Registreu-vos a LesLleis.com per
accedir al contingut complert d'aquesta pàgina.