Conveni entre el Principat d’Andorra i el Regne Unit de la Gran Bretanya i Irlanda del Nord per eliminar la doble imposició en matèria d’impostos sobre la renda i sobre el patrimoni i per prevenir l’evasió i l’elusió fiscals

El Principat d’Andorra i el Regne Unit de la Gran Bretanya i Irlanda del Nord;

Amb el desig de continuar desenvolupant les seves relacions econòmiques mútues i reforçar la seva cooperació en matèria fiscal;

Amb la voluntat de concloure un conveni per eliminar la doble imposició amb relació als impostos sobre la renda i sobre el patrimoni sense generar oportunitats per a la no imposició o per a la imposició reduïda mitjançant l’evasió o l’elusió fiscals (incloent-hi un ús abusiu dels convenis internacionals que tinguin com a objectiu obtenir desgravacions previstes en aquest Conveni per afavorir indirectament residents d’estats tercers);

Han convingut el següent:

Article 1. Persones Cobertes

1. Aquest Conveni s’aplica a les persones que són residents d’un o dels dos estats contractants.

2. Als efectes d’aquest Conveni, la renda o el guany obtinguts per o a través d’una entitat o un altre instrument considerats, totalment o parcialment, transparents a efectes fiscals de conformitat amb la legislació fiscal de qualsevol dels estats contractants es consideren com a percebuts per un resident d’un estat contractant, però només en la mesura que la renda o els guanys es considerin, a efectes d’imposició per aquest estat, com a renda o guanys d’un resident d’aquest estat.

3. Aquest Conveni no afecta la imposició, per part d’un estat contractant, dels seus residents, excepte pel que fa als beneficis concedits en virtut de l’apartat 3 de l’article 7, l’apartat 2 de l’article 9 i els articles 18, 19, 22, 23, 24 i 26.

Article 2. Impostos Coberts

1. Aquest Conveni s’aplica als impostos sobre la renda i sobre el patrimoni exigibles per part de cadascun dels estats contractants o de les seves subdivisions polítiques o entitats locals, sigui quin sigui el seu sistema d’exacció.

2. Es consideren impostos sobre la renda i sobre el patrimoni els que graven la totalitat de la renda o la totalitat del patrimoni, o qualsevol part de la renda o del patrimoni, inclosos els impostos sobre guanys procedents de l’alienació de béns mobles o immobles, els impostos sobre l’import global de sous o salaris pagats per empreses i els impostos sobre plusvàlues.

3. Els impostos actuals als quals s’aplica el Conveni són, en particular:



4. El Conveni també s’aplica a qualsevol impost de naturalesa idèntica o anàloga que s’estableixi després de la signatura d’aquest Conveni i que s’afegeixi als ja existents o els substitueixi. Les autoritats competents dels estats contractants es notificaran les modificacions significatives que s’hagin introduït en les seves legislacions fiscals.

Article 3. Definicions Generals

1. Als efectes del Conveni, tret que del context se n’infereixi una interpretació diferent:



Quan un acord establert en un estat constituiria un fons de pensions segons el punt (i) o (ii) si fos tractat com una persona a part en virtut de la legislació fiscal d’aquest estat, es considera, als efectes d’aquest Conveni, com una persona a part tractada com a tal en virtut de la legislació fiscal d’aquest estat i tots els actius i ingressos als quals s’aplica l’acord es tractaran com a actius en propietat i ingressos obtinguts per aquesta persona a part i no per una altra persona.

2. Per a l’aplicació del Conveni en qualsevol moment per part d’un estat contractant, qualsevol terme que no hi estigui definit té, llevat que del context se n’infereixi una interpretació diferent o que les autoritats competents acordin un significat diferent de conformitat amb el que preveu l’article 24, el significat que en aquell moment li atribueixi la legislació d’aquest estat pel que fa als impostos que són objecte del Conveni; el significat donat per la legislació fiscal preval per damunt del que resultaria d’altres branques del dret d’aquest estat.

Article 4. Resident

1. En el marc d’aquest Conveni, l’expressió resident d’un estat contractant significa qualsevol persona que, d’acord amb la legislació d’aquest estat, estigui subjecta a imposició en aquest estat en virtut del seu domicili, residència, seu de direcció o lloc de constitució o qualsevol altre criteri de naturalesa anàloga, incloent-hi també aquest estat i les seves subdivisions polítiques o entitats locals. Aquest terme no inclou, però, les persones que estiguin subjectes a imposició en aquest estat exclusivament per rendes o guanys obtinguts de fonts situades en aquest estat o pel patrimoni situat en aquest estat.

2. El terme resident d’un estat contractant inclou:



3. Quan, d’acord amb les disposicions de l’apartat 1, una persona física és resident en ambdós estats contractants, la seva situació es resol de la manera següent:



4. Quan, de conformitat amb les disposicions de l’apartat 1, una persona diferent d’una persona física sigui resident dels dos estats contractants, les autoritats competents dels estats contractants hauran de determinar de mutu acord l’estat contractant del qual aquesta persona es considera resident als efectes del Conveni, atesa la seva seu de direcció efectiva, el lloc de creació, de constitució o constituïda per altres procediments, així com qualsevol altre factor rellevant. A manca d’aquest acord, aquesta persona no té dret a cap reducció o exempció fiscals previstos en aquest Conveni excepte en la mesura i la manera que pugui ser acordat per les autoritats competents dels estats contractants.

Article 5. Establiment Permanent

1. En el marc d’aquest Conveni, l’expressió establiment permanent significa un lloc fix de negocis a través del qual una empresa exerceix la totalitat o part de la seva activitat.

2. L’expressió establiment permanent inclou en particular:



3. Una obra de construcció, una construcció o un projecte d’instal·lació constitueix un establiment permanent, però només si la seva durada supera els dotze mesos;

4. No obstant les disposicions anteriors d’aquest article, es considera que l’expressió establiment permanent no inclou:



5. L’apartat 4 no s’aplica a un lloc fix econòmic de negocis que sigui utilitzat o mantingut per una empresa si la mateixa empresa o una empresa estretament relacionada amb aquesta última duu a terme activitats econòmiques en el mateix lloc o en un altre lloc del mateix estat contractant i:



sempre que els negocis desenvolupats per les dos empreses en el mateix lloc, o per la mateixa empresa o l’empresa estretament relacionada amb aquesta última en els dos llocs, constitueixin funcions complementàries que formen part d’una operació empresarial cohesionada.

6. A l’efecte del que preveu l’apartat 5, una empresa està estretament relacionada amb una empresa si, sobre la base de tots els fets i circumstàncies pertinents, una té el control de l’altra o ambdós estan sota el control de les mateixes persones o empreses. En qualsevol cas, es considera que una empresa està estretament relacionada amb una empresa si una posseeix, directament o indirectament, més del 50 per cent de la participació real en l’altra (o, en cas d’una societat, més del 50 per cent del total de vots i valor de les accions de la societat o de la participació en el capital social de la societat) o si una persona o una altra empresa posseeix, directament o indirectament, més del 50 per cent de la participació real (o, en cas d’una societat, més del 50 per cent del total de vots i valor de les accions de la societat o de la participació en el capital social de la societat) en les dos empreses.

7. Tot i les disposicions dels apartats 1 i 2, si una persona —que no sigui un agent d’un estatus independent a qui s’apliquen les disposicions de l’apartat 8— actua en un estat contractant en representació d’una empresa i té poder, i habitualment exerceix poder per subscriure contractes en nom de l’empresa, es considera que aquesta empresa té un establiment permanent en aquest estat per a totes les activitats que aquesta persona exerceixi per a l’empresa, llevat que les activitats d’aquesta persona es limitin a les que s’esmenten en l’apartat 4 i que, si fossin exercides a través d’un lloc fix de negocis, no permetrien que es considerés aquest lloc fix de negocis com un establiment permanent de conformitat amb les disposicions d’aquest apartat.

8. No es considera que una empresa té l’establiment permanent en un estat contractant simplement perquè hi desenvolupi activitats econòmiques a través d’un corredor, d’un agent comissionista general o de qualsevol altre agent de caràcter independent, sempre que aquestes persones actuïn en el curs ordinari de les seves activitats econòmiques.

9. El fet que una societat resident d’un estat contractant controli una societat resident de l’altre estat contractant o estigui controlada per aquesta última o que exerceixi activitats econòmiques en aquest altre estat (ja sigui mitjançant un establiment permanent o de qualsevol altra manera) no és suficient, per si sol, per considerar qualsevol d’aquestes societats com un establiment permanent de l’altra.