Decret 99/2025, del 26-3-2025, pel qual s’aprova la modificació del Reglament de l’impost sobre societats, del Reglament de l’impost sobre la renda de les persones físiques i del Reglament de l’impost sobre la renda dels no-residents.
Exposició de motius
Vista la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats;LesLleis.com
Vista la Llei 94/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre la renda dels no-residents fiscals;
Vista la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques;
Vist el Decret 595/2023, del 29-12-2023, pel qual s’aprova el Reglament de l’impost sobre societats;
Vist el Decret 596/2023, del 29-12-2023, pel qual s’aprova el Reglament de l’impost sobre la renda de les persones físiques;
Vist el Decret 594/2023, del 29-12-2023, pel qual s’aprova el Reglament de l’impost sobre la renda dels no-residents fiscals;
Atès que la Llei 5/2023, del 19 de gener, de mesures per a la reforma de la imposició directa i de modificació d’altres normes tributàries i duaneres va introduir una nova deducció relativa a projectes que fomentin la digitalització;
Tenint en compte que en els reglaments d’aplicació dels impostos en què es pot aplicar aquesta nova deducció no es regulaven les obligacions formals en relació amb l’aplicació;
Atès que en l’aplicació dels tres reglaments aprovats el 29 de desembre del 2023 en relació amb la imposició directa s’ha constatat que els tres textos contenien alguns errors tipogràfics o referències incorrectes a altres disposicions;
A proposta del ministre de Finances, el Govern, en la sessió del 26 de març del 2025, aprova aquest Decret, que entra en vigor el mateix dia que es publiqui al Butlletí Oficial del Principat d’Andorra, amb el contingut següent:
Article 1
Es modifiquen els apartats 7 i 12 de l’article 16 del Reglament de l’impost sobre societats, els quals queden redactats com segueix:
“7. Les marques, els drets de traspàs i els elements patrimonials de l’immobilitzat intangible que no tinguin una data certa d’extinció s’han d’amortitzar d’acord amb el que preveuen els apartats 3 i 4 de l’article 10 de la Llei de l’impost sobre societats.
[…]
12. Les amortitzacions de béns immobles situats al Principat d’Andorra i adquirits a partir de l’entrada en vigor de la Llei de règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial han de ser deduïdes tenint en compte les limitacions establertes en l’apartat 6 de l’article 10 de la Llei de l’impost sobre societats.”
Article 2
Es modifica l’apartat 3 de l’article 18 del Reglament de l’impost sobre societats, el qual queda redactat com segueix:
“3. El criteri disposat en l’apartat 3 de l’article 11 de la Llei de l’impost sobre societats és igualment aplicable a les participacions de societats que tinguin el caràcter de vinculades d’acord amb l’article 16 de la Llei esmentada.”
Article 3
Es modifica l’article 20 del Reglament de l’impost sobre societats, el qual queda redactat com segueix:
“Article 20. Exempció per evitar la doble imposició econòmica sobre dividends, participacions en beneficis i rendes derivades de la transmissió de participacions en altres entitats
Els obligats tributaris han de presentar, conjuntament amb la seva declaració per l’impost sobre societats dels exercicis en els quals practiquin l’exempció prevista en l’article 20 de la Llei de l’impost sobre societats, la informació següent en relació amb l’entitat directament participada:
- La identificació i el percentatge de participació.
- La descripció de les activitats de la participada.
- El valor i la data d’adquisició de les participacions, així com el valor teòric d’aquestes participacions en els fons propis d’altres entitats, referit tant a l’inici de l’exercici com al tancament de l’entitat que participa.
- Una prova que els dividends corresponen a rendes que han estat efectivament subjectes a un impost sobre la renda de característiques similars a l’impost sobre societats del Principat d’Andorra, a un tipus nominal equivalent, almenys, al 50% del tipus general de gravamen previst per l’article 41 de la Llei de l’impost sobre societats. Es consideren prova els comptes anyals de l’entitat participada, juntament amb la declaració i la liquidació que per l’impost sobre la renda de característiques similars a l’impost sobre societats del Principat d’Andorra s’hagi fet en el territori de la filial. Alternativament, pot aportar-se una prova que l’entitat participada que satisfà els dividends és resident en un país amb el qual el Principat d’Andorra ha subscrit un conveni per evitar la doble imposició que li és aplicable. Es considera prova un certificat de residència en el sentit del conveni per evitar la doble imposició emès per les autoritats competents del país on és resident l’entitat participada.”
- La descripció de les activitats de la participada.
- El valor i la data d’adquisició de les participacions, així com el valor teòric d’aquestes participacions en els fons propis d’altres entitats, referit tant a l’inici de l’exercici com al tancament de l’entitat que participa.
- Una prova que els dividends corresponen a rendes que han estat efectivament subjectes a un impost sobre la renda de característiques similars a l’impost sobre societats del Principat d’Andorra, a un tipus nominal equivalent, almenys, al 50% del tipus general de gravamen previst per l’article 41 de la Llei de l’impost sobre societats. Es consideren prova els comptes anyals de l’entitat participada, juntament amb la declaració i la liquidació que per l’impost sobre la renda de característiques similars a l’impost sobre societats del Principat d’Andorra s’hagi fet en el territori de la filial. Alternativament, pot aportar-se una prova que l’entitat participada que satisfà els dividends és resident en un país amb el qual el Principat d’Andorra ha subscrit un conveni per evitar la doble imposició que li és aplicable. Es considera prova un certificat de residència en el sentit del conveni per evitar la doble imposició emès per les autoritats competents del país on és resident l’entitat participada.”
Article 4
S’introdueix l’article 33 bis al Reglament de l’impost sobre societats, amb el contingut següent:
“Article 33 bis. Deducció per projectes que fomenten la digitalització
1. L’obligat tributari que apliqui la deducció per projectes que fomenten la digitalització ha d’informar en la memòria del detall dels projectes esmentats i justificar que es troben, si escau, entre els que s’han determinat legalment, i sempre entre els previstos a l’annex 3 de la Llei de l’impost sobre societats.
2. En el cas que la base de la deducció sigui igual o superior a un milió d’euros, l’obligat tributari ha de sol·licitar a l’Administració tributària que certifiqui amb caràcter previ l’adequació de les despeses o les inversions als requisits establerts en l’apartat 2 de l’article 44 de la Llei de l’impost sobre societats.
La sol·licitud ha de contenir, com a mínim, el següent:
a) Identificació i descripció del projecte que fomenta la digitalització, detallant les activitats que es portaran a terme i les despeses i les inversions que s’efectuaran, així com la durada del projecte.
b) Proposta de valoració de les despeses i de les inversions, justificant-ne la valoració.
En el termini de dos mesos, l’Administració ha de comprovar que el projecte s’adequa als requisits establerts i ha d’emetre un certificat. Si transcorre aquest termini sense que s’hagi emès un certificat, pot entendre’s que el projecte no s’adequa als requisits establerts legalment.
b) Proposta de valoració de les despeses i de les inversions, justificant-ne la valoració.
En el termini de dos mesos, l’Administració ha de comprovar que el projecte s’adequa als requisits establerts i ha d’emetre un certificat. Si transcorre aquest termini sense que s’hagi emès un certificat, pot entendre’s que el projecte no s’adequa als requisits establerts legalment.
Contra la denegació de la sol·licitud o la desestimació per haver transcorregut el termini establert en l’apartat anterior es pot interposar un recurs davant la Comissió Tècnica Tributària.
3. Les deduccions previstes en aquest article, no aplicades per insuficiència de quota, es poden deduir de la quota de tributació dels sis exercicis posteriors.”
Article 5
Es modifica a la disposició transitòria segona del Reglament de l’impost sobre societats, la qual queda redactada com segueix:
“Disposició transitòria segona. Promeses de compravenda liquidades amb anterioritat a l’entrada en vigor de la Llei 5/2023, del 19 de gener, de mesures per a la reforma de la imposició directa i de modificació d’altres normes tributàries i duaneres
Les promeses de compravenda que hagin liquidat l’impost en el moment que s’han formalitzat com si es tractés d’una transmissió definitiva d’acord amb el que establia l’article 3 de la Llei de l’impost sobre les plusvàlues en les transmissions patrimonials immobiliàries, no han de liquidar el pagament a compte de l’impost sobre societats sempre que justifiquin el pagament de la liquidació originalment efectuada.”
Registreu-vos a LesLleis.com per
accedir al contingut complert d'aquesta pàgina.
accedir al contingut complert d'aquesta pàgina.